建筑安装税率(营改增后建筑安装业增值税税率及计算)

建筑安装税率(营改增后建筑安装业增值税税率及计算)

安装增值税率:

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。提供建筑劳务年增值税销售额超过500万元(含)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑劳务,一般纳税人提供可以选择简易计税方法的建筑劳务。征收率为3%。

境内买方为境外单位和个人代扣代缴增值税的,按照适用税率代扣代缴。

安装服务范围:

安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医学检验设备等设备设施的组装和安放,包括与被安装设备连接的工作台、梯子、栏杆的安装,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温和油漆。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、气、暖等经营者向用户收取初装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用,并按安装服务缴纳增值税。

建筑改造安装计税案例:

[案例]

某建筑企业是在南昌成立的建筑集团有限公司,属于增值税一般纳税人。2016年5月发生以下业务:购买办公楼1栋,取得增值税专用发票,注明价款1000万元,增值税110万元;取得钢材等商品增值税专用发票,注明价款8700万元,增值税1479万元;从农民手中收购农产品,农产品收购发票标明价格3万元;从个体户张某处购买砂石料51.5万元,取得税务机关开具的增值税专用发票;支付银行贷款利息100万元;支付私募债券利息200万元;支付客人餐费10万元。销售南昌市2013年3月开始的建筑劳务,开具增值税专用发票,注明价款1000万元;2016年5月在南昌开始销售建筑劳务,开具增值税专用发票,注明价款1.7亿元,增值税1870万元;免费为南昌一家养老院建老年公寓,价值400万元;公司武汉工程项目部在武汉销售建筑劳务,开具增值税专用发票,注明价款1500万元,增值税165万元;在泰国提供建筑服务,收入折合人民币200万。计算2016年5月企业应缴纳的增值税。

[分析]

本文根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下简称36号)的有关规定,介绍本案的具体计税情况。

一、进项税额的计算

1.购买办公楼的进项税为66万元(110×60%)。

政策依据:36号文附件2《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,2016年5月1日以后取得并在会计制度中作为固定资产核算的不动产,或者2016年5月1日以后取得的不动产建设项目,自取得之日起分两年从销项税额中抵扣,抵扣比例第一年为60%,第二年为40%。

2.购买钢材等商品的进项税额为1479万元。

3.购买农产品的进项税为3900元(3×13%)。

政策依据:36号文《营业税改征增值税试点实施办法》附件1第二十五条规定,下列进项税额允许从销项税额中抵扣: (三)购买农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口环节增值税专用发票外,按照农产品进价和农产品购货发票或者销售发票上注明的13%的抵扣率计算进项税额。

4.砂石料进项税额为15000元[51.5÷(1+3%)×3%]。

5.支付银行贷款利息和私募债券利息属于贷款服务,不能从销项税额中抵扣进项税额。

6.支付客人餐费属于餐饮服务,进项税不能从销项税中抵扣。

以上六项进项税合计1546.89万元。

二、销项税的计算

1.南昌市2013年3月开始销售建筑劳务的销项税额为30万元(1000×3%)。

政策依据:36号文附件2《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,一般纳税人可以选择适用简易计税方法,对旧建筑工程提供的建筑劳务进行计税。

2.南昌市2016年5月开始销售建筑劳务的销项税额为1870万元。

3.为南昌某养老院建设老年公寓用于公益,不视为销售,不缴纳增值税。

4.武汉工程项目部销售建筑劳务,在建筑劳务发生地武汉按2%的预征率预缴30万元(1500×2%)增值税,在南昌需缴纳135万元(165-30%)增值税。

5.在泰国销售建筑劳务取得相当于人民币200万元的收入,属于工程项目境外建筑劳务,因此免征增值税。

三。应纳税额的计算

应纳税额=销项税-进项税= 2035.00-1546.89 = 488.11万元。

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